Оптимизация налогообложения в нашем понимании – это, прежде всего, легальное, законное, но основанное на предварительных прогнозах эффективное планирование начисления и уплаты налогов в бюджет.
Налоговое законодательство Украины не претерпевает на данный момент каких-либо серьезных и глобальных изменений. Поэтому следует говорить о том, что практика налогового планирования и оптимизации уже устоялась, изучены материалы проверок предприятий налоговыми органами, и мы можем утверждать, что основные рекомендуемые нашими специалистами методы оптимизации можно смело внедрять на предприятиях любой формы собственности.
Оптимизация доходов и расходов.Объект налогообложения налогом на прибыль зависит от суммы валовых доходов и расходов предприятия. Поэтому на этапе планирования поступлений и затрат следует учесть правило первого события: и доходы, и расходы включаются в состав валовых по событию, которое произошло ранее, будь то получение средств или поступление товаров, оказание услуг. Соответственно, планируя денежные и товарные потоки во времени, даты поставок и отгрузок, можно повлиять на объект налогообложения как налогом на прибыль, так и налогом на добавленную стоимость.
Роль товарных запасов. Согласно п.5.9. ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» материальные, товарные остатки на складах, в производстве, а также готовая продукция подлежат пересчёту по сравнению с первым числом отчётного периода на конец каждого отчётного периода: квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Если сумма товарных запасов на конец отчётного периода превышает остатки на 01.01., разница увеличивает валовой доход предприятия, если сумма меньше – учитывается в статье расходов декларации о прибыли. Планирование остатков товарно-материальных ценностей играет большую роль для оптимизации налогообложения торгового предприятия.
Разработка схемы работы. Зачастую предприятие, работающее посредником в сфере поставки товаров, работ, услуг, работает на базе прямых договоров купли – продажи, поставки и т.п. Применение посреднической схемы работы может повлиять на объект налогообложения в момент его формирования. Самыми распространенными договорами являются договор комиссии и договор поручения. Рекомендуются специалистами нашего центра и агентские договора. Однако чтобы внедрить посредническую схему, часто нужен индивидуальный подход, например при осуществлении экспортно-импортных операций.
Оптимизация расходов на заработную плату и социальные отчисления. Законодательство Украины предусмотрена максимальная величина для начислений в социальные фонды, после которой сколь бы ни был велик размер зарплаты, начисления в социальные фонды останутся неизменными. Этим нюансом можно воспользоваться при выплате премий работникам компании. Кроме того, некоторые виды социальных выплат, страхование жизни работников, предоставление им социального пакета, тоже могут повлиять на сумму налога к уплате в бюджет.
Предприятия в холдинге. Для нескольких структур, объединенных в группу компаний с разной формой налогообложения, есть методы оптимизации в холдинге. Используются методы распределения валовых доходов и расходов между этими бизнес-структурами. Использовать можно разные подходы, учитывая специфику деятельности компаний.
Это, конечно, не исчерпывающий перечень методов и практик оптимизации. Заказать консультацию можно у нашего специалиста по телефонам линии поддержки в разделе Контакты.
