Что такое план BEPS и как он связан с налоговой реформой в Украине?
План действий по вопросу противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Асtion Plan on Base Erosion and Profit Shifting) был подготовлен и обнародован ОЭСР в 2013 году. Сегодня План BEPS – это рекомендуемая Организацией методология противодействия минимизации налогов на транснациональном уровне. Меры по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения внедряются в каждом отдельном государстве по-своему путем внесения изменений в налоговое законодательство. Также нормотворческая работа по внедрению плана и стандартов BEPS ведется на межгосударственном уровне. ОЭСР ведет списки стран, которые осуществляют недобросовестную налоговую конкуренцию, списки стран, принявших на себя обязательства по внедрению налоговых стандартов Организации и степени внедрения этих стандартов.
Основа плана BEPS – совершенно новая «философия» взаимодействия национальных фискальных органов с крупными налогоплательщиками, а также взаимодействия таких органов между собой. Разработчики документа исходят из того, что каждое государство вправе противодействовать транснациональным корпорациям в их стремлении снижать налоговые обязательства путем использования низконалоговых юрисдикций, получать налоговую выгоду благодаря нестыковкам налоговых систем разных государств и несовершенству международных соглашений в этой сфере, использовать другие незаконные методы оптимизации налогообложения.
Разработчики плана BEPS предлагают сделать акцент на изменениях в международные типовые соглашения, касающиеся налогообложения, в том числе в соглашения об избежании двойного налогообложения. Эти изменения разрабатываются с учетом накопившейся практики использования транснациональными компаниями пробелов и недостатков международных соглашений, что позволяет избегать уплаты налогов или уплачивать их по низким ставкам. Изменения должны сделать невозможным формирование добавленной стоимости в одной стране, а получение прибыли от осуществления деятельности – в другой.
Ключевыми в тексте плана BEPS являются 15 мер (actions), с помощью которых члены ОЭСР, а также другие государства могут существенно преуспеть в противодействии минимизации налогов на транснациональном уровне. Приводим их в сжатом виде:
1. Урегулирование вопросов с цифровой экономикой, изучение возможности компании фактически присутствовать в экономике другого государства через электронные средства коммерции и при этом не уплачивать налоги в этом государстве.
2. Борьба с применением гибридных инструментов и структур, которые приводят к двойному неналогообложению, существенной отсрочке уплаты налога, позволяют получать другие налоговые преимущества.
3. Усовершенствование норм о контролируемых иностранных компаниях с целью ограничения перевода прибыли компании в низконалоговые юрисдикции.
4. Ограничение размывания налогооблагаемой базы путем включения в состав расходов процентов по заемным обязательствам и с применением прочих финансовых инструментов.
5. Усиление борьбы с вредоносными налоговыми схемами (harmful tax practices) с учетом принципов прозрачности и принципа приоритета содержания над формой.
6. Борьба со злоупотреблениями международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, в частности, путем включения в цепочки налогоплательщиков из третьих стран.
7. Предотвращение возможности искусственно избегать статуса постоянного представительства.
8. (actions 8, 9, 10) Усовершенствование правил трансфертного ценообразования, особенно в отношении сделок с нематериальными активами, других сделок с высоким уровнем риска.
9. (action 11) Создание методологии по сбору и анализу данных относительно размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.
10. (action 12) Борьба с агрессивными схемами минимизации налогов, разработка модельных соглашений об обмене информацией между налоговыми органами разных стран.
11. (action 13) Усовершенствование требований к документации по трансфертному ценообразованию с целью получения доступа к информации о сделке всеми государствами, которые имеют отношения к такой сделке.
12. (action 14) Усовершенствование механизма урегулирования споров и проблем по соглашениям об избежании двойного налогообложения.
13. (action 15) Создание дополнительных многосторонних механизмов в сфере международного налогообложения в дополнение к существующим двусторонним соглашениям.
На протяжении нескольких последних лет изменения, которые вносятся в Налоговый кодекс Украины, учитывают общеевропейские и мировые стратегии борьбы с незаконным налоговым планированием. Главным шагом в этом направлении стали нормы налогового законодательства о трансфертном ценообразовании.
Уже в этом году в Украине может быть принят пакет изменений в НК в рамках «антиофшорной кампании», в основе которых – концепция BEPS.
С начала 2017 года Украина присоединяется к Плану BEPS.
Это может вас заинтересовать:
Семинар для экспортеров и импортеров
Семинар о налоговом планировании и оптимизации налогообложения
kievbusinesscentre.com.ua