Существует общий подход к оптимизации любого вида налогов, а также ряд инструментов для каждого из налогов в отдельности. Эта колонка может быть полезна как начинающим налоговым консультантам, так и предпринимателям.
Путь самурая, или в чем сам принцип оптимизации налогов
У каждого вида налогов существует база налогообложения, объект налогообложения, а также ставка налога. База налогообложения – это стоимость или сумма, к которой применяется ставка налога, а объект – это та операция, которая облагается. Соответственно, чтобы уменьшить какой-либо налоговый платеж, нужно либо убрать объект налогообложения, либо уменьшить его базу, либо применить более низкую ставку налога. Если налог платится за кого-то, то ко всему вышеперечисленному добавляется фактор налогового агента. Вы либо налоговый агент, который отвечает за удержание и перечисление налога, либо вы таковым не являетесь, и тогда ответственность за уплату налога лежит на получателе средств.
Фактически это всё, что можно придумать: убрать объект налогообложения, уменьшить его базу, снизить ставку налога или изменить свой статус налогового агента.
Теперь коротко об основных налогах и о том, что с ними можно сделать
1. НДС. Налог на добавленную стоимость – заноза в боку украинского бизнеса. Базовая ставка налога составляет 20%, есть льготные операции, которые облагаются по ставкам 7%, 0%, а также льготируемые и необлагаемые операции.
Именно из-за НДС ряд сделок становятся убыточными, его администрирование сложное и забюрократизированное, штрафы за ошибки в этом налоге высокие, и стремление оптимизировать этот налог – сильное. Оптимизируется он сложно.
База Объект налогообложения НДС – поставка товаров, работ и услуг. Кроме самих операций по поставке товаров и услуг, Налоговый кодекс описывает целый ряд операций, которые приравнены к поставке в целях налогообложения. Для оптимизации налога подходят: комбинирование сделок с основной ставкой налога и льготной (например, торговля внутри страны плюс экспорт), работа с операциями, которые не являются объектом налогообложения. Базу налогообложения снизить сложно. Статус налогового агента для плательщиков или даже неплательщиков НДС нужно отдельно оценивать, он существует только для ряда операций, главное в этом случае – не заплатить «лишнего» НДС не только за себя, но и за «того парня», нерезидента.
Пример. В качестве простого примера оптимизации НДС с изменением операции, которая является объектом для НДС, на операцию, которая не является объектом, - вместо выручки внести на счет субъекта финансовую помощь.
2. Налог на прибыль. Название налога говорит само за себя: чтобы платить этот налог, нужно сначала получить прибыль. Нет прибыли – нет налога. Самый распространенный способ оптимизации налога на прибыль – уменьшение объекта налогообложения. Снижение ставки не распространено, льготы по налогу существуют лишь для небольшого сегмента плательщиков. Статус налогового агента – только при выплате доходов нерезидентам, трансформируется в налог на репатриацию. Оптимизируется налог на прибыль достаточно легко.
Подойдет всё, что относится на расходы компании и связано с деятельностью. Конечно, нужно быть готовым отстаивать потом при проверке связь этих трат с деятельностью.
3. Налоги на доходы граждан. Оптимизируются уменьшением базы налогообложения, изменением вида операции на необлагаемую или облагаемую по пониженной ставке операцию. Стремление оптимизировать эти налоги – высокое. Самый распространенный способ – избавление от статуса налогового агента, то есть перенос ответственности за уплату налога на получателя средств. Пример – выплата зарплат через предпринимателей - плательщиков единого налога. Часто – просто выплата «в конвертах», что, по сути, тоже перенос статуса налогового агента на получателя средств.
4. Единый налог. Упрощенная система налогообложения – спасение для многих видов украинского бизнеса. Ставки налогов субъектов на упрощенной системе психологически комфортные для предпринимателей, желание минимизировать этот налог – низкое. Минус – небольшой предел доходов для права пребывания на упрощенной системе. Объект налогообложения – все поступления на счет или в кассу субъекта. Есть множество ограничений на право выбора упрощенной системы налогообложения, в том числе форма расчетов, виды деятельности, отдельные операции. Вероятность штрафов низкая. Уменьшается единый налог путем снижения базы налогообложения (посреднические, комиссионные схемы).
kievbusinesscentre.com.ua