домой   контакт   поиск       войти

Налоговый компромисс в Украине

     
 

13.01.2015

Налоговый компромисс в Украине 

Внимание! Материал посвящен юридической процедуре, сроки которой истекли! 

В конце 2014 года Верховная Рада приняла Закон Украины № 63-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса". Процедура налогового компромисса продлится до 16 апреля, если не будет продлена в ближайшее время.

Ниже изложены основные сведения о налоговом компромиссе в Украине в форме вопрос-ответ.

Что такое налоговый компромисс?

Указанная процедура предполагает освобождение от ответственности субъектов хозяйствования и их должностных лиц в случае добровольного декларирования и уплаты ранее минимизированных налогов (в результате занижения налоговых обязательств).   

Каковы главные особенности налогового компромисса в Украине?

25 декабря 2014 года принят Закон Украины № 63-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса» (далее – «Закон о налоговом компромиссе»). Сроки процедуры - первое полугодие 2015 года. В дальнейшем не исключены внеплановые документальные проверки предприятий, которые отказались принимать участие в процедуре (по состоянию на второе полугодие можно сказать, что эти опасения подтвердились. В Украине участились как внеплановые проверки по фиктивному налоговому кредиту и расходам, так и плановые проверки). 

 Закон предусматривает:

- возможность налогоплательщика «признаться» в занижении своих налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль в любом налоговом периоде до 1 апреля 2014 года;

- ставка налогового компромисса составит 5 % от суммы заниженных налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль, то есть налогоплательщик сохраняет 95 % суммы минимизированных налогов;

- если государство и налогоплательщик достигают указанного компромисса, последний освобождается от возможной ответственности за указанный период. Также от ответственности освобождаются должностные лица налогоплаткльщика.

Цели налогового компромисса 

Основная цель компромисса – возврат в бюджет части средств, незаконно сэкономленных бизнесом в результате работы с так называемыми «площадками» - централизованной сетью конвертационных центров, действовавших при старой власти. Следует напомнить, что в период 2010-2013 годов многие налогоплательщики были вынуждены перейти на обслуживание указанных «площадок» из-за давления, которые на них оказывали силовые структуры.

Также  законопроект о налоговом компромиссе направлен на профилактику незаконной минимизации налогов. Субъекты хозяйствования могут быть освобождены от ответственности только за нарушения периода до 1 апреля 2014 года, а дальнейшие нарушения будут чреваты санкциями.

Многие ли захотят добровольно уплатить налоги в бюджет?

Часть налогоплательщиков пойдут на компромисс с государством, но будет немало и тех, кто откажется от доплаты налога. Сейчас уже можно констатировать, что желание применить нормы о компромиссе выявляют, в основном, те налогоплательщики, у которых проведена проверка или те, кто уже обжалует НУР. Рискнем предположить, что малый и частично средний бизнес воспримет нововведения без особого энтузиазма. Вопрос участия в налоговом компромиссе – сугубо индивидуален. Решение этого вопроса зависит от воли руководителя предприятия и собственника бизнеса. Тем не менее, налоговые органы уже направляют налогоплательщикам "напоминания" о налоговом компромиссе. 

Как будет достигаться налоговый компромисс?

Процедура будет выглядеть примерно так:  

-     в течение 90 календарных дней после вступления в силу закона (до 16 апреля 2015 года включительно) налогоплательщики, решившие достичь налогового компромисса, подадут в налоговую инспекцию уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на прибыль и/или НДС по форме, которую планирует утвердить Государственная фискальная служба Украины (до момента утверждения форм расчетов, их можно будет подать по существующей форме уточняющего расчета как отдельный документ с пояснением мотивов подачи для применения налогового компромисса и с перечнем (описанием) операций, относительно которых были уточнены показатели налоговой декларации);

-    контролирующий орган согласует заявленные суммы налоговых обязательств или проведет внеплановую документальную проверку с составлением налогового уведомления-решения, с которым налогоплательщик может согласиться с уплатой в бюджет только 5% от сумм заниженных налоговых обязательств;

-    налогоплательщик вправе обжаловать налоговое уведомление-решение в административном или судебном порядке, но в таком случае налоговый компромисс считается недостигнутым;

-    в течение 10 календарных дней с момента согласования сумм налоговых обязательств в рамках налогового компромисса налогоплательщик перечисляет в бюджет согласованные суммы.

Грозит ли проверка тем налогоплательщикам, которые не подадут уточняющие расчеты?

Проверка не исключена, но назначаться она может в общем порядке в соответствии с существующими критериями составления планов-графиков проверок или в соответствии с основаниями проведения внеплановых проверок. 

Кто может воспользоваться налоговым компромиссом? 

Принять участие в декларировании ранее минимизированных налогов могут субъекты хозяйствования – плательщики НДС и плательщики налога на прибыль. Воспользоваться возможностями принятого закона могут также некоторые особые категории налогоплательщиков:

- которые пребывают на стадии административного или судебного обжалования налоговых уведомлений-решений, вынесенных ранее;
- в отношении которых проводится налоговая проверка либо уже оформлен акт такой проверки.

Выгодна ли налоговая амнистия?

Практикум «налоговое планирование и оптимизация налогообложения»

Семинар по налоговым проверкам

kievbusinesscentre.com.ua


Возврат к списку